Turinys:
Obligacijos amortizacija ir netiesioginis pinigų srautų metodas apima ne pinigines palūkanų sąnaudas. Sprendžiant dėl pinigų srautų naudojant netiesioginį metodą, buhalteriai turi koreguoti visas grynųjų pajamų ne grynąsias išlaidas, apskaitos pelną, kuriame yra ir pinigų, ir ne piniginių sąnaudų elementai. Taigi, su obligacijų amortizacija, buhalteriai toliau diskontuoja arba koreguoja netiesioginį pinigų srautų metodą susijusiems palūkanų kaštams. Priklausomai nuo obligacijų amortizacijos tipo, grynųjų pajamų koregavimas gali būti papildymas arba atimtis.
Obligacijų amortizacija
Obligacijų amortizacija - tai obligacijų diskonto arba obligacijų premijos sumos paskirstymas kiekvienam obligacijos palūkanų mokėjimo laikotarpiui per obligacijos laikotarpį. Obligacijos gali išplatinti diskonto ar priemokos nominalia verte, kai rinkos palūkanų norma yra didesnė arba mažesnė už obligacijos atkarpos normą. Kupono palūkanos yra palūkanų mokėjimo grynaisiais pinigais suma už kiekvieną palūkanų mokėjimo laikotarpį, obligacijų nuolaidų amortizacijos arba obligacijų premijos amortizacijos suma kiekvienu laikotarpiu prideda arba atima iš laikotarpio atkarpos mokėjimą, kad gautų efektyvias palūkanų sąnaudas, naudojamas tinkle pajamų apskaičiavimas.
Netiesioginis pinigų srautų metodas
Netiesioginis metodas apskaičiuoja pinigų srautą iš veiklos, pagrįstą grynosiomis pajamomis. Grynosios pajamos nėra pinigų srautai, o buhalteriai turi tai koreguoti įtraukdami visas pinigų įplaukas ir pinigų srautus, kurie nėra laikomi pajamomis ir išlaidomis, ir neįtraukiant jokių grynųjų pinigų įplaukų ir nepiniginių išlaidų. Pavyzdžiui, kai buhalteris anksčiau grynosioms pajamoms apskaičiuoti naudoja ne pinigines išlaidas, buhalteris prideda ne piniginių išlaidų sumą, kad išspręstų pinigų srautus. Be to, kai buhalteris neatsižvelgia į pinigų srautus kaip sąnaudas ir nenaudoja jo grynųjų pajamų skaičiavimuose, buhalteris turi atimti iš ne pelno gautų pinigų srautų sumą iš grynųjų pajamų, kad išspręstų pinigų srautus.
Obligacijų nuolaida
Obligacijų nuolaidos amortizacija visada lemia faktines arba efektyvias palūkanų sąnaudas, kurios yra didesnės už obligacijų kupono palūkanas už kiekvieną laikotarpį. Kai obligacija parduoda su nuolaida, faktinė ar rinka, palūkanų norma yra didesnė už kuponą arba nominalų kursą. Todėl buhalteriai kiekvienam laikotarpiui prideda obligacijų nuolaidų sumą į kupono mokėjimą grynaisiais pinigais, kad būtų galima apskaičiuoti grynųjų pajamų faktines sąnaudas. Norėdami išspręsti pinigų srautus, buhalteriai prideda palūkanų išlaidų nepiniginę dalį obligacijų nuolaidų amortizacijai atgal į grynąsias pajamas.
Bond Premium
Obligacijų premijos amortizacija visada lemia tai, kad obligacijos faktinės arba efektyvios palūkanų sąnaudos yra mažesnės už obligacijų kupono palūkanas už kiekvieną laikotarpį. Kai obligacija parduoda priemoką, faktinė ar rinka, palūkanų norma yra mažesnė už kuponą arba nominalų kursą. Todėl buhalteriai atima obligacijų premijos amortizacijos sumą kiekvienam laikotarpiui nuo atkarpos mokėjimo grynaisiais pinigais, kad būtų galima apskaičiuoti grynųjų pajamų faktines sąnaudas. Siekiant išspręsti pinigų srautus, buhalteriai atimami iš grynųjų pajamų kaip pinigų išleidimą, o kupono išmokos grynaisiais pinigais dalis nelaikoma palūkanų išlaidomis obligacijų premijos amortizacijoje.