Turinys:
Modifikuota pagreitinta išlaidų susigrąžinimo sistema arba MACRS - tai būdas apskaičiuoti turto nusidėvėjimą pajamų mokesčio tikslais. Finansinės atskaitomybės tikslais įmonės nustato metines nusidėvėjimo sąnaudas, pagrįstas įvairiais nusidėvėjimo metodais, nustatytais visuotinai pripažintuose apskaitos principuose arba GAAP. Nors MACRS leidžia pagreitintą nusidėvėjimą trumpesniais metais ir tokiu būdu padidindama metines nusidėvėjimo sąnaudas, kaip mokesčių atskaitymus investicijoms skatinti, GAAP reikalauja, kad turto normalus ekonominis tarnavimo laikas būtų tinkamai nusidėvėjęs, kad geriau atitiktų turto naudojimo sąnaudas ir naudą, gautą naudojant turtą.
Nusidėvėjimo laikotarpiai
GAAP ir MACRS skiriasi savo nusidėvėjimo laikotarpių pasirinkimu. Pagal GAAP įmonės turi įvertinti turto tarnavimo laiką, remdamosi tiek fiziniais, tiek ekonominiais veiksniais. Pagal MACRS įmonės vadovaujasi tam tikro turto apmokestinamuoju gyvenimu, kaip nustatyta atitinkamuose mokesčių koduose. Turto mokestinis gyvenimas paprastai yra trumpesnis nei turto tarnavimo laikas arba ekonominis tarnavimo laikas. Remiantis turto tipais, mokestinis gyvenimas gali būti nuo 3 iki 5 metų mažiems įrankiams ir biuro įrangai iki 20 metų ir daugiau kaip 30 metų augalų ir nekilnojamojo turto objektams.
Nusidėvėjimo metodai
GAAP ir MACRS dažniausiai skiriasi nusidėvėjimo metodų naudojimu. Bet koks nusidėvėjimo metodas, taikomas pagal GAAP finansinės atskaitomybės tikslais, turi atspindėti ekonominį konkretaus turto naudojimo būdą, siekiant užtikrinti, kad nusidėvėjimo sąnaudos geriausiai atitiktų ekonominės naudos, gautos naudojant turtą. Nusidėvėjimo metodai, naudojami pagal MACRS mokesčių tikslais, dažnai leidžia pagreitinti nusidėvėjimo sąnaudas, kurios padeda sumažinti mokesčius, kad paskatintų daugiau kapitalo investicijų. Pagal MACRS taisykles įmonės gali naudoti dvigubai mažėjančio balanso metodą arba pusantro karto mažėjančio balanso metodą ne nekilnojamojo turto turtui.
Gelbėjimo vertė
Naudodamiesi GAAP, įmonės, naudodamos turtą, dažnai apskaičiuoja gelbėjimo vertę. Gelbėjimo vertė yra likutinė turto vertės vertė tuo metu, kai turtas pašalinamas iš tarnybos. Finansinės atskaitomybės tikslais GAAP reikalauja, kad išgelbėjimo vertė būtų išskaičiuota iš turto nusidėvėjimo bazės, nes gelbėjimo vertė neprisideda prie turto teikiamos ekonominės naudos. Tačiau pagal „MACRS“ įmonės neprivalo pranešti apie bet kokią turto išgelbėjimo vertę ir gali naudoti bendrą turto įsigijimo kainą kaip nusidėvėjimo bazę. Nulinės gelbėjimo vertės priskyrimas leidžia padidinti nusidėvėjimo sąnaudas ir didesnius mokesčių atskaitymus.
MACRS konvencijos
Be to, kaip laikomasi MACRS įgaliojimų dėl nusidėvėjimo laikotarpių, nusidėvėjimo metodų ir gelbėjimo vertės, įmonės, naudodamos MACRS, taip pat privalo laikytis tam tikrų konvencijų. Jei naudojamas pagreitintas nusidėvėjimo metodas, įmonės turi grįžti į tiesinį metodą, kai tiesioginis nusidėvėjimas iš pradžių viršija pagreitintą nusidėvėjimą per metus. MACRS taip pat naudoja vadinamąją pusmečio konvenciją. Bendrovės gali per pusmetį nusidėvėti turto įsigijimo metais ir disponavimo metais, potencialiai padidindamos nusidėvėjimo sąnaudas, net jei bendrovės per metus įsigijo turtą arba perleidė turtą metų pradžioje.