Turinys:
Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai yra tiesioginiai atidėtųjų mokesčių, kurie yra pagrįsti laikinomis apskaitinių pajamų ir sąnaudų skirtumais tarp apskaitos knygų ir mokesčių deklaracijų, rezultatu. Kitaip tariant, bet koks apskaitinių pajamų ir apmokestinamųjų pajamų mokesčio bazės skirtumas sukelia mokesčių skirtumą tarp apskaitos knygų apskaitos pajamų mokesčio ir mokėtinų pajamų mokesčio, apie kurį pranešama mokesčių deklaracijose. Atidėtieji mokesčiai gali būti atidėtojo mokesčio sąnaudos arba mokėtini mokesčiai, dėl kurių balanse atsiranda atitinkamai atidėtųjų mokesčių turtas ar įsipareigojimai.
Apskaitos knygos
Norėdami įrašyti pajamas ir išlaidas apskaitos knygose, įmonės privalo laikytis bendrai pripažintų apskaitos principų arba GAAP, kuri yra kaupimo principas. Pagal GAAP įmonės įrašo pajamas, kai jos yra realizuojamos ir uždirbtos, nors grynųjų pinigų nebuvo gauta. Panašiai bendrovės įrašo išlaidas, kai jos atsiranda, nors pinigai nebuvo sumokėti. Dėl šios priežasties įmonės apskaičiuoja savo mokesčių bazę ir apskaitos knygose nurodo mokesčių sąnaudas pagal apskaitos pajamas, gautas iš GAAP įrašytų pajamų ir išlaidų.
Mokesčių deklaracijos
Apskaitos pajamos pagal GAAP negali kartais suderinti su apmokestinamomis pajamomis, mokesčių mokesčio apskaičiavimo mokestiniu pagrindu, kurio reikalaujama pagal mokesčių kodus.Pagal pinigais pagrįstus mokesčių kodus įmonės registruoja pajamas ir išlaidas tik tada, kai gauna arba sumokėjo grynuosius pinigus, neatsižvelgiant į tai, ar pajamos buvo uždirbtos, ar patirta išlaidų. Dėl to, jei apskaitos pajamų suma, pagrįsta GAAP, skiriasi nuo apmokestinamųjų pajamų, apskaičiuotų pagal mokesčių kodus, apskaičiuotos apskaitos apskaitos pajamų sąnaudos skirsis nuo pajamų mokesčio, mokėtino už mokesčių deklaracijas, sukuriant mokesčių atidėjimą.
Atidėtojo mokesčio turtas
Kai pelno mokesčio sąnaudos yra mažesnės už pajamų mokestį, mokėtiną apskaitos knygose išskaičiuojant bet kokias nepagrįstas išlaidas, kai kurios pelno mokesčio sąnaudos atidedamos ateičiai. Didesnis pajamų mokestis, mokėtinas už mokesčių deklaracijas, sukuria atidėtojo mokesčio turtą, kurį įmonės gali panaudoti ateityje apmokėti atidėtųjų mokesčių sąnaudas. Atidėtojo mokesčio turtas gali būti pateikiamas kaip trumpalaikis turtas, jei ateinančiais metais suderinamas laikinas skirtumas tarp apskaitos pajamų ir apmokestinamųjų pajamų.
Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai
Kai pelno mokesčio sąnaudos yra didesnės už pelno mokestį, mokėtiną dėl to, kad nepripažįstamos jokios neapmokestinamosios pajamos mokesčių deklaracijose, kai kurios mokėtinos pajamos atidedamos ateičiai. Mažesnis pajamų mokestis, mokėtinas už mokesčių deklaracijas, sukuria atidėtojo mokesčio įsipareigojimą, kurį įmonės turi įvykdyti sumokėjus ateityje mokėtiną pelno mokestį. Atidėtasis įsipareigojimas gali būti pateikiamas trumpalaikiais įsipareigojimais, jei ateinančiais metais suderinamas laikinas skirtumas tarp apskaitos pajamų ir apmokestinamųjų pajamų.